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財務學習:高新技術企業及軟件企業稅收優惠
1、新企業所得稅法實施后,科技創新稅收優惠政策與原有的政策相比有哪些比較明顯的變化?

  
新企業所得稅法與原稅法相比較,在促進科技創新上的政策變化主要表現在以下四個方面:

  ① 高新技術企業享受15%稅率的執行范圍取消地域限制,原政策僅限于國家級高新技術開發區內的高新技術企業,新法將該項優惠政策擴大到全國范圍,以促進全國范圍內的高新技術企業加快科技創新和技術進步。凡是按照新的《高新技術企業認定管理辦法》被認定為高新技術的企業均可享受15%優惠稅率。

  ②新法新增加了對創業投資企業的稅收優惠。

  ③技術轉讓所得稅起征點明顯提高。舊法規定:企業事業單位進行技術轉讓以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得,年凈收入在30萬元以下的免征所得稅。新法規定:一個納稅年度內,居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免征企業所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業所得稅。

  ④新法規定符合條件的小型微利科技企業可減按20%的稅率征收企業所得稅。

  2、企業是國家高新技術企業,在享受兩免三減半過渡優惠政策的同時可否同時申請所得稅15%低稅率的政策優惠?

  
不可以。根據財稅[2009]69號規定“《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》(國稅發[2007]39號)第三條所述不得疊加享受,且一經選擇,不得改變的稅收優惠情形。因此,企業可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿,或者選擇適用高新技術企業的15%稅率,但不能享受15%稅率的減半征稅。

  3、深圳地區的高新技術企業是否還有特區內的減免稅優惠?

  
有,根據《國務院關于經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知》(國發[2007]40號)的規定,對經濟特區和上海浦東新區內在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業,在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得,自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

  4、目前軟件企業有哪些企業所得稅的優惠政策?

  
①自2000年6月24日起至2010年底以前,對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品,其增值稅實際稅負超過3%享受即征即退政策部分的所退稅款,用于企業研究開發軟件產品和擴大再生產,不作為企業所得稅應稅收入,不征收企業所得稅。

  ②對我國境內新辦的軟件生產企業經認定后,自獲利年度起,第一年和第二年免征企業所得稅,第三年至第五年減半征收企業所得稅。

  ③對國家規劃布局內的重點軟件生產企業,如當年未享受免稅優惠的,減按10%的稅率征收企業所得稅。

  ④軟件生產企業的工資和培訓費用,可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

  ⑤企事業單位購進軟件,凡購置成本達到固定資產標準或構成無形資產,可以按照固定資產或無形資產進行核算。經主管稅務機關核準,其折舊或攤銷年限可以適當縮短,最短可為2年。

  5、新企業所得稅法對創業投資企業對有哪些稅收優惠政策?

  
創業投資企業是我國新興產業。國務院批準發布的《創業投資企業管理暫行辦法》中規定的創業投資企業,是指在中華人民共和國境內注冊設立的主要從事創業投資的企業組織。對創業投資企業所得稅優惠政策實行以企業投資額抵扣應納稅所得額的辦法,就是指創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅結轉抵扣。

  6、研發新產品過程中發生的費用具體有哪些稅收優惠?

  
根據新《企業所得稅法》及其《實施條例》的規定,企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷;企業購置符合固定資產或無形資產確認條件的軟件,經主管稅收機關核準,其折舊或攤銷年限可適當縮短,最短可為2年。

  根據(國稅發[2008]116號)第二條的規定,研究開發費用加計扣除適用于財務核算健全并能準確歸集研究開發費用的居民企業。以下企業則不能享受:(1)非居民企業;(2)核定征收企業;(3)財務核算健全但不能準確歸集研究開發費用的企業。

  并不是真實發生的研究開發費就可以加計扣除。可以加計扣除的研發費應具備真實性,并且資料齊全。根據(國稅發[2008]116號)第十條的規定,企業必須對研究開發費用實行專賬管理,同時必須按照附表的規定項目,準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發費用實際發生金額。企業應于年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務機關報送的本辦法規定的相應資料。申報的研究開發費用不真實或者資料不齊全的,不得享受研究開發費用加計扣除。

  【增值稅部分】

  
1、國家對軟件企業有哪些增值稅的優惠政策?

  
增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品按17%法定稅率(其中電子出版物適用13%法定稅率)征收增值稅后,對純軟件產品增值稅實際稅負超過3%或嵌入式軟件產品銷售額計算的增值稅額超過3%的部分實行增值稅即征即退優惠政策。

  企業自營出口或委托、銷售給出口企業出口的軟件產品,不適用增值稅即征即退政策。

  2、增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉換等本地化改造后對外銷售,可否享受軟件軟件產品即征即退政策?

  
增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉換等本地化改造后對外銷售,其銷售的軟件可按照自行開發生產的軟件產品的有關規定享受即征即退的稅收優惠政策。進口軟件,是指在我國境外開發,以各種形式在我國生產、經營的軟件產品。本地化改造是指對進口軟件重新設計、改進、轉換等工作,單純對進口軟件進行漢字化處理后再銷售的不包括在內。

  3、申請軟件產品增值稅即征即退應如何開票?

  
增值稅一般納稅人銷售自行開發生產的軟件產品應在發票上注明軟件產品名稱及版本號,且必須與軟件產品登記證書上的相關內容一致。

  增值稅納稅人發生銷售某一已登記軟件的個別模塊業務時,如在發票或產品清單上同時列明相應的登記軟件名稱及所售模塊的名稱,也可享受增值稅即征即退政策。

  4、經過國家版權局注冊登記,在銷售時一并轉讓著作權、所有權的計算機軟件產品是否征收增值稅?

  
經過國家版權局注冊登記,在銷售時一并轉讓著作權、所有權的計算機軟件產品不征收增值稅。經過國家版權局注冊登記是指經過國家版權局中國軟件登記中心核準登記并取得該中心發放的著作權登記證書。

  5、增值稅一般納稅人受托開發軟件產品是否需繳納增值稅?

  
增值稅一般納稅人受托開發軟件產品,著作權屬于受托方的征收增值稅,著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。

  6、隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入可否享受軟件產品增值稅即征即退政策?

  
增值稅一般納稅人銷售自行開發生產的軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入,應按照增值稅混合銷售的有關規定征收增值稅,并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。對軟件產品交付使用后,按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅。

  7、增值稅一般納稅人對已購軟件產品的用戶進行軟件產品升級而收取的費用是否征收增值稅?

  
增值稅一般納稅人對已購軟件產品的用戶進行軟件產品升級而收取的費用,對升級后因改變原軟件產品主版本號,需重新核定軟件產品登記證書的,應當征收增值稅。

  增值稅一般納稅人對已購軟件產品的用戶進行軟件產品升級而收取的費用,對升級后未改變原軟件產品主版本號,不需重新核定軟件產品登記證書的,不征收增值稅。
 
 
 
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